Изменения в налоговом кодексе

04.01.2018

В конце ноября был принят Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 г., внесший множество поправок в Налоговый кодекс РФ.

Сегодняшний материал посвятим новшествам, связанным с НДС и со специальными режимами налогообложения, а также остановимся на поправках, которые касаются страховых взносов и льготных тарифов. 

С 2018 года по отдельным видам товаров НДС будет платить покупатель – налоговый агент.

С 01 января 2018 г. вступил в силу своеобразный эксперимент. Его суть в том, что при реализации определенных видов товаров поставщик будет выставлять покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не станет перечислять налог в бюджет. Покупатель же будет признан налоговым агентом, в обязанность которого будет входить исчисление расчетным методом и уплата в бюджет соответствующей суммы налога, вне зависимости от того, является он плательщиком этого налога или нет. За покупателем – налоговым агентом остается право принять НДС к вычету.
Как уже было сказано, указанный алгоритм вводится только для отдельных товаров, а именно для лома и отходов черных и цветных металлов, а также для сырых шкур животных. 

Вычет по НДС при получении бюджетных субсидий

Для плательщиков НДС, получивших субсидии из бюджетной системы, данным законом предусмотрен ряд поправок. В частности, будет изменен подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Суть поправок в том, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить вне зависимости от того, включен ли НДС в сумму субсидии.

Помимо этого, с января 2018 года статья 170 НК РФ дополнится новым пунктом 2.1.
В нем оговаривается ситуации, когда товары, работы, услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы были приобретены на бюджетные средства. В этом случае, что при подобных операциях «входной» НДС (включая тот, что заплачен на таможне) вычету не подлежит.

Уменьшение единого налога при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов

До вступления в силу комментируемого закона в НК РФ спорным оставался вопрос могут ли ИП на ЕНВД и УСН с объектом «доходы» без наемных работников, не применять 50-ти процентное ограничение для расчета единого налога и уменьшать налог на всю сумму взносов «за себя».

Правда, в письмах Минфина России от 08.04.13 № 03-11-11/139 и от 05.04.13 № 03-11-10/17 чиновники в своих комментариях заявляли, что ограничение для данных категорий налогоплательщиков не действует.

Теперь, применительно к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года, пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ изложены в новой редакции, где ясно сказано, что 50-ти процентное ограничение не относится к предпринимателям без наемных работников.

Взносы ИП «за себя»: новые размеры и сроки уплаты

С вступлением в силу Закона изменится и порядок расчета фиксированных взносов, которые уплачивают предприниматели. Сейчас величина взносов ИП «за себя» вычисляется по формуле, в которой задействованы показатели минимального размера оплаты труда и тарифной ставки. С 2018 года данная формула будет отменена. Вместо нее появятся значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему будут рассчитываться как 1 процент от суммы превышения. Сохранится и максимально допустимая величина пенсионных взносов. В 2018 году и далее ее размер будет постоянным и составит фиксированное значение, умноженное на 8.

Фиксированные взносы ИП на 2018-2020 годы
 
  2018 год 2019 год 2020 год
Пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб. 26 545 руб. 29 354 руб. 32 448 руб.
Максимально допустимая величина пенсионных взносов 212 360 руб. (26 545 руб. × 8) 234 832 руб. (29 354 руб. × 8) 259 584 руб. (32 448 руб. × 8)
Взносы на обязательное медицинское страхование 5 840 руб. 6 884 руб. 8 426 руб.

Начиная с отчетности за 2017 год поменяется срок уплаты пенсионных взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. Взносы нужно будет платить не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Это означает, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье).
Ранее взносы оплачивались не позднее 1 апреля следующего года.

Новшества по льготным тарифам

Все новшества, касающиеся применения льготных тарифов страховых взносов для УСН, вступили в силу 27 ноября 2017 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Комментируемый закон вносит две поправки, связанные с применением льготного тарифа страховых взносов.

Первая - это изменение перечня льготных видов деятельности при УСН, которые дают право на применение пониженного тарифа.

Вторая - это новая формула для определения основного вида деятельности при УСН. Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным, т.е., если доля доходов по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Ранее в общий объем доходов включались доходы от реализации и внереализационные доходы. А  доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, в состав общего объема не входили.

Комментируемые поправки изменили правила расчета общего объема доходов. Теперь общий объем доходов включает не только  доходы от реализации и внереализационные доходы, но и  доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

 


Последние отзывы

×
Выберите Ваш регион:
Екатеринбург
Группа компаний «АВАЛЬ»
ул. Энгельса, д. 38 620026 Екатеринбург,,
+7 343 222-10-20, +7 343 222-10-30, aval@ua-aval.ru