Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету

Налоговая инспекция может приостанавливать операции по банковским счетам организации только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Окажем профессиональную помощь в любой ситуации, обращайтесь +7 (343) 222-10-20

Право на блокировку счета

Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация в установленные сроки:

• не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
• не представила налоговую декларацию;
• не представила расчет по форме 6-НДФЛ;
• не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС из инспекции;
• не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

Блокировка за неуплату налогов

Если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом, решение о приостановлении операций принимается не раньше, чем вынесено решение о взыскании налогов (сборов, штрафов, пеней). При этом расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. Если в решении о приостановлении операций указано несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них на сумму, указанную в решении. Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх сумм задолженности, организация вправе использовать по своему усмотрению.

Блокировка за непредставление деклараций

Налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета организации, если организация опоздала с подачей налоговой декларации. Счет может быть заблокирован после того, как истекли 10 рабочих дней с последнего срока подачи декларации по тому или иному налогу. Инспекция может принять такое решение в течение трех лет с момента неподачи декларации. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 76 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет  

Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ речь идет именно о налоговых декларациях, то налоговая инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам, если организация опоздала с подачей расчета по авансовым платежам.

Блокировка за непредставление формы 6-НДФЛ

С 2016 года инспекция вправе блокировать банковские счета налоговых агентов, которые вовремя не сдают расчеты по форме 6-НДФЛ. Решение о блокировке инспекция может принять в течение 10 рабочих дней с того момента, когда срок для подачи формы 6-НДФЛ истек.

Блокировка за нарушение правил электронного документооборота
 
С 1 июля 2016 года организации и предприниматели, которые должны сдавать отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить прием электронных документов из налоговой инспекции по местонахождению организации. Обеспечить прием документов по ТКС нужно не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения обязанности сдавать отчетность в электронном виде. Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик не обеспечил возможность получать электронные документы из налоговой инспекции, то инспекция вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика в течение 10 рабочих дней с того дня, когда установит этот факт.

Организации и предприниматели, которые должны сдавать отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить не только непосредственно прием, но и подтверждение приема электронных документов, направленных налоговыми инспекциями. Подтверждение приема документов сводится к отправке в инспекцию электронных квитанций о получении таких требований и уведомлений. Отправить квитанцию о приеме документов нужно в течение шести рабочих дней с даты получения.

Блокировка как противодействие сокрытию имущества

Кроме перечисленных случаев, блокировка счета допускается, если у налоговой инспекции есть основания полагать, что организация может скрыть свое имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности перед бюджетом. Если по результатам выездной проверки организации начислены налоги, пени, штрафы, налоговая инспекция имеет право вынести решение о запрете на отчуждение некоторых видов имущества организации (недвижимости, транспортных средств и т. д.) без ее согласия. После этого инспекция может заблокировать деньги в банках на сумму начисленной задолженности, которая не покрыта стоимостью указанного имущества.

Блокировка при реорганизации

Если инспекция своим решением заблокировала счет организации, прекратившей свою деятельность в связи с реорганизацией, действие этого решения распространяется и на счета ее правопреемников.

Ограничения блокировки

Несмотря на то, что блокировка счета ограничивает возможности организации в использовании денежных средств, некоторые виды платежей все же можно провести.
 
Блокировка счета не распространяется:

• на платежи по перечислению в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
• на платежи, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов; 

Главный бухгалтер ГК «АВАЛЬ»
Климушина Е.А.

Подробнее о налоговой отчетности.

Актуальность информации уточняйте у специалистов ГК АВАЛЬ по телефону (343) 222-10-20