Автоматизированная УСН (АУСН) в 2026 году: полный гид для бизнеса
В условиях изменения налоговой нагрузки на малый и средний бизнес с 2026 года, многие организации и ИП рассматривают переход на альтернативные режимы. Одним из ключевых вариантов становится Автоматизированная УСН (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, действующий до конца 2027 года в большинстве регионов РФ.
Суть режима: АУСН максимально упрощает взаимодействие с налоговыми органами. Налог рассчитывается и начисляется автоматически ФНС на основе данных о движении средств по расчетным счетам предпринимателя. Отчетность как таковая не сдается.
Ключевые преимущества АУСН:
1. Полное освобождение от страховых взносов:
- Для организаций (ООО): Не нужно платить взносы за сотрудников (30% или льготные тарифы).
- Для индивидуальных предпринимателей (ИП): Освобождение от фиксированных страховых взносов «за себя» (в 2025 году это ~53 658 руб.) и от дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 руб.).
2. Освобождение от НДС (за исключением случаев импорта и обязанностей налогового агента).
3. Освобождение от налога на имущество (за некоторым исключением).
4. Отмена отчетности в налоговую (декларация по налогу не предусмотрена).
5. Налог исчисляется автоматически Федеральной налоговой службой на основе данных о движении денежных средств по расчетным счетам.
Ставки налога на АУСН немного выше по сравнению с классической УСН:
- 8% – с объекта налогообложения «доходы».
- 20% – с объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Важнейший нюанс: Несмотря на более высокие ставки, совокупная налоговая нагрузка зачастую оказывается ниже из-за отмены других обязательных платежей.
Условия применения АУСН (с 2026 года)
Перейти на режим могут новые ИП и ООО сразу при регистрации и в течение 30 дней после. Для действующего бизнеса с 01 января 2025 года предусмотрен особый порядок: можно подать заявление на переход на АУСН сейчас или в любой момент в течение следующего года, одновременно отказавшись от УСН.
Обязательные условия, которые должны соблюдаться одновременно:
- Регистрация компании или ИП в регионе-участнике эксперимента (Свердловская область является участником).
- Среднесписочная численность работников — не более 5 человек, включая самого ИП.
- Годовой доход — не более 60 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
- Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (реестр ФНС).
- Осуществление всех расчетов только безналом, в том числе и выплата заработной платы.
- Не применяются иные специальные режимы (ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
- Компания не имеет филиалов и/или обособленных подразделений.
Важно: Смена режима в течение года невозможна. Перейти на другой режим можно только со следующего календарного года.
Кто НЕ может применять АУСН:
- Кредитные, страховые организации, НПФ.
- Инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ.
- Ломбарды.
- Агенты, комиссионеры, поверенные (т.е. посредники, действующие в чужих интересах). Важный нюанс с 2025 года: Запрет не распространяется на другую сторону таких договоров — тех, кто действует в своих интересах и привлекает посредника (принципалы, комитенты, доверители).
Ответы на частые вопросы
1. Нужно ли платить НДС при доходе свыше 20 млн рублей?
Нет. Плательщики АУСН не являются плательщиками НДС. Лимит в 20 млн рублей к данному режиму не применяется. НДС уплачивается только при импорте товаров или в качестве налогового агента.
2. Зачем переходить, если ставки АУСН (8%/20%) выше, чем на УСН (6%/15%)?
Из-за комплексного снижения нагрузки:
- Отмена страховых взносов (особенно актуально с 2026 года на фоне сокращения льгот по взносам для МСП).
- Отмена НДС, что упрощает документооборот и конкуренцию с контрагентами на ОСНО.
- Для ИП — отмена фиксированных взносов и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
3. Что делать со счетами в «неуполномоченных» банках?
Чтобы перейти на АУСН, вы должны работать только через банк из реестра ФНС, поэтому необходимо закрыть счета во всех остальных («неуполномоченных») банках до подачи уведомления о переходе на АУСН.
4. Можно ли работать с подакцизными товарами?
Продавать — можно. Производить — запрещено, за исключением винограда, вина, игристых вин (шампанского) и виноматериалов.
5. Можно ли привлекать исполнителей по договорам ГПХ (включая самозанятых)?
Да. Исполнители по ГПХ не входят в лимит по 5 сотрудников. Критически важно, чтобы договоры не содержали признаков трудовых (график, подчинение правилам внутреннего распорядка), иначе их переквалифицируют, и вы потеряете право на АУСН.
6. Можно ли учесть расходы периода УСН после перехода на АУСН?
Нет. Налоговая база по АУСН формируется заново. Расходы, понесенные в период применения другого режима, при расчете налога по АУСН не учитываются. Это правило работает и в обратную сторону.
7. Можно ли отказаться от АУСН в середине года?
Нет. Отказаться от применения АУСН можно только с начала следующего календарного года, подав соответствующее уведомление в ИФНС до 31 декабря текущего года.
8. Можно ли перейти на АУСН, если мы продаем товары со склада через маркетплейсы?
Да. Тот, кто производит или владеет товаром и отдаёт его маркетплейсу на продажу по договору комиссии (то есть комитент), теперь имеет право применять АУСН (при соблюдении всех остальных лимитов). Сам же маркетплейс (комиссионер), который принимает этот товар и продаёт его от своего имени, не может применять АУСН.
