Платите НДФЛ за работников только после выплаты им дохода (зарплаты)

С 1 января 2016 г. установлен новый порядок представления отчетности налоговым агентом (см. примечание 1) по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Теперь помимо ежегодного представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, организации обязаны дополнительно ежеквартально подавать в налоговый орган расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.
Введение новой формы отчетности, которая отражает не только суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, но и даты фактического получения дохода физическими лицами, сроки удержания и  перечисления налога,  привело к шквалу штрафов.

Окажем профессиональную помощь в любой ситуации, обращайтесь +7 (343) 222-10-20

Самые распространенные на практике нарушения: 

• неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в срок, сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению;
• непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений о суммах исчисленных и удержанных налогах;
• предоставление недостоверных сведений;
• несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме. 

Особое внимание стоит уделить распространенной ошибке, которую допускают налоговые агенты, при перечислении налогов досрочно, полагая, что обладают таким правом. Не спорим, право такое есть и закреплено в статье 45 НК РФ, но оно не распространяется на НДФЛ, который уплачивается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК), кроме того, нормы НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ) предупреждают: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Еще в 2014 году ФНС дала комментарий по данному вопросу в Письме от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@. Согласно этому комментарию, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, НДФЛ, уплаченный до выплаты дохода/зарплаты, налогом не считается, и подлежит возврату, а налоговому агенту придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Кроме того, исходя из судебной практики, можно сделать вывод, что истории известны неоднократные случаи взыскания штрафов и пеней с налоговых агентов, уплативших НДФЛ за 1-2 дня до фактической выплаты заработной платы.

Для предотвращения негативных последствий, напоминаем – производите уплату НДФЛ в день безналичной выплаты дохода физлицу или в день получения в банке наличных на его выплату (п. 6 ст.226 НК РФ), либо на следующий день после.

За подробными консультациями обращайтесь в Бухгалтерский центр.